С 1 января 2025 года в Польше вводится возможность кассового налогообложения (PIT), предназначенного для предпринимателей, работающих в сегменте B2B. Основная цель нововведения — изменение момента признания доходов и расходов, что может облегчить налоговую нагрузку для малого бизнеса.

Кто может воспользоваться кассовым PIT?

Кассовый PIT доступен для предпринимателей, которые:

  • оплачивают налог по шкале налогообложения, линейному налогу, рыночному налогу или используют IP BOX;
  • ведут индивидуальную деятельность и используют Книгу доходов и расходов (KPiR) или реестр доходов, в зависимости от выбранной формы налогообложения.

Исключения:

  • специалисты, работающие в формате гражданских или полных товариществ (spółka cywilna, spółka jawna);
  • компании, обязанные вести полную бухгалтерию (księgi rachunkowe).

IP Box в Польше — это специальный налоговый режим, предназначенный для поддержки инновационных и творческих предприятий, которые занимаются разработкой программного обеспечения, патентов и других объектов интеллектуальной собственности.

В рамках режима IP Box применяется сниженная ставка налога на прибыль в размере 5% на доходы, полученные от использования объектов интеллектуальной собственности. Это значительно ниже стандартной ставки налога на прибыль, которая составляет 19%.

IP Box доступен для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность, связанную с разработкой программного обеспечения, патентов, авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности.

Чтобы воспользоваться режимом IP Box, необходимо соответствовать определенным критериям, таким как наличие зарегистрированных патентов или авторских прав, а также ведение соответствующей документации, подтверждающей использование объектов интеллектуальной собственности в бизнесе.

Компании, применяющие IP Box, должны вести учет доходов, связанных с интеллектуальной собственностью, и иметь возможность обосновать, что эти доходы действительно поступают от использования таких объектов.

Режим IP Box направлен на стимулирование инноваций и развитие технологий в Польше, предлагая налоговые льготы для компаний, которые активно занимаются разработкой новых технологий и продуктов.

Лимит дохода для применения кассового PIT

Для использования кассового PIT доход за предыдущий год не должен превышать 1 000 000 злотых. Начинающие предприниматели также могут воспользоваться кассовым PIT, однако при превышении лимита в первый год они потеряют это право со следующего года.

Пример: если предприниматель совмещает индивидуальную деятельность с участием в товариществе, в лимит включаются только доходы от индивидуальной деятельности.

Как перейти на кассовый PIT?

Для применения кассового PIT необходимо:

  • Подать заявление в налоговую инспекцию до 20 февраля года, в котором предприниматель хочет использовать новый метод.
  • Для новых предпринимателей заявление подаётся в течение 20 дней с момента начала деятельности, или до конца года, если бизнес зарегистрирован в декабре.

Важно: кассовый PIT действует до момента официальной отмены предпринимателем или до утраты права на использование.

Признание доходов в кассовом PIT

Доходы признаются в момент оплаты всей суммы или её части клиентом, но не позже, чем через 2 года с даты выставления счета. Включаются авансовые платежи, предоплаты, взносы по рассрочке. Не включаются доходы от продажи основных средств или нематериальных активов.

Признание расходов в кассовом PIT

Расходы признаются в день оплаты, если он позже даты выставления счета. Когда оплата происходит до выставления счета, расход признаётся в день его выставления. Исключение составляют отчисления на амортизацию.

Преимущества кассового PIT

  • Позволяет учитывать доходы и расходы только после фактической оплаты, улучшая ликвидность предпринимателя.
  • Упрощает налогообложение для малого бизнеса с невысокими доходами.
  • Применяется исключительно к операциям между компаниями (B2B), исключая сложные правила для физических лиц.