Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT) в Польше обозначает поставку товаров между странами Европейского Союза (ЕС). Это важный аспект налогообложения и торговли в рамках единого рынка ЕС, имеющий следующие характеристики:

  1. WDT относится к поставке товаров из одной страны ЕС в другую, когда продавец и покупатель находятся в разных странах ЕС. Это может включать как коммерческие, так и частные сделки.
  2. Налоговые аспекты:
    • Поставки товаров, квалифицируемые как WDT, облагаются нулевой ставкой НДС в стране продавца, при условии, что покупатель является плательщиком НДС и предоставляет свой номер VAT-идентификации.
    • В стране назначения (где находится покупатель) НДС будет уплачен на уровне покупателя по ставке, действующей в этой стране.
  3. Чтобы сделка квалифицировалась как WDT, необходимо выполнение определенных условий, таких как наличие действующего номера VAT у обеих сторон и правильное документирование сделки бухгалтером и юристом.
  4. Продавцы должны вести точные записи о WDT, включая счета-фактуры и документы, подтверждающие транспортировку товаров, чтобы иметь возможность обосновать нулевую ставку НДС в случае проверки налоговыми органами.

WDT играет важную роль в упрощении торговли между странами ЕС и способствует свободному движению товаров в рамках единого рынка.

Какие типы товаров могут быть поставлены по WDT?

Под WDT попадают различные товары, которые могут быть поставлены между странами Европейского Союза, например:

  1. Торговые — любые товары, которые продаются в рамках коммерческой деятельности, включая электронику, одежду, продукты питания и т.д.
  2. Оборудование, машины, инструменты и другие промышленные изделия.
  3. Сырьевые материалы, используемые в производственных процессах, такие как металлы, пластики и другие исходники.
  4. Товары для личного пользования (если они не превышают определенные лимиты по стоимости и количеству).
  5. Услуги и цифровые товары (хотя WDT в основном касается физических товаров, некоторые аспекты могут касаться и цифровых товаров, если они поставляются в рамках определенных условий).

Как не ошибиться с WDT в счетах-фактурах?

Если вы занимаетесь экспортом товаров из Польши в другие страны ЕС, например, в Германию, и это подпадает под категорию внутрисоюзной поставки товаров, важно правильно указывать ставку НДС в счетах-фактурах. Ошибка между “0%” и “NP” может повлечь за собой налоговые санкции.

Разница между 0% и NP в НДС:

  1. Ставка НДС 0% (stawka 0%):
  • Применяется, когда сделка облагается НДС, но ставка снижена до 0%.
  • Используется только при соблюдении всех условий для WDT (внутрисоюзной поставки).
  • Требует наличия доказательств, подтверждающих факт транспортировки товара в другую страну ЕС.
  1. NP (nie podlega opodatkowaniu):
  • Используется для операций, которые вообще не подлежат налогообложению в польской системе НДС.
  • Пример: предоставление услуг, которые облагаются налогом в юрисдикции другой страны.
  • Важно: для WDT использование “NP” в счёте-фактуре является ошибкой.

Как правильно оформить WDT?

Чтобы использовать ставку 0% НДС при внутрисоюзной поставке, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Проверка клиента:
  • Клиент из Германии (или другой страны ЕС) должен иметь действующий VAT-номер, зарегистрированный в системе VIES.
  • Вы обязаны указать этот номер в счёте-фактуре.
  1. Правильное оформление счёта-фактуры:
  • Укажите ставку НДС “0%”.
  • Добавьте основание, например:

“Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – art. 42 ustawy o VAT”.

  1. Документальное подтверждение транспортировки:
  • Соберите доказательства того, что товар был доставлен в Германию. Это может быть:
  • Накладные (например, CMR).
  • Транспортные документы.
  • Подтверждения получения товара (например, акт приемки).
  1. Соблюдение сроков:
  • Документы должны быть собраны и переданы в налоговый орган в установленные сроки.

Что делать, если условия WDT не соблюдены?

Если хотя бы одно из условий для внутрисоюзной поставки не выполнено, сделка не подпадает под WDT. В таком случае:

  • Товары облагаются стандартной ставкой НДС, действующей в Польше (например, 23%).
  • Вы обязаны начислить и уплатить НДС на общих основаниях.

Пример оформления WDT:

  • Клиент: Firma ABC GmbH (Германия).
  • VAT-номер клиента: DE123456789.
  • Описание товара: Электроника.
  • Ставка НДС: 0%.
  • Основание: “Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – art. 42 ustawy o VAT”.

Документы, подтверждающие сделку:

  • Транспортная накладная (CMR).
  • Подтверждение получения товара в Германии.
  • Электронная переписка с клиентом.

Правильное оформление WDT требует внимания к деталям и соблюдения всех формальностей. Использование ставки 0% НДС возможно только при наличии соответствующей документации. Ошибочное указание “NP” может привести к отказу в налоговой льготе и налоговым последствиям. Если у вас есть сомнения по поводу правильного оформления внутрисоюзных поставок, обратитесь за консультацией. Мы поможем вам избежать ошибок и минимизировать налоговые риски.